Özet


Tax Planning in Expenditure Taxes and Tax Procedural Law

Vergi planlaması, mükelleflerin vergisel avantaj sağlamak amacıyla herhangi bir kanun hükmüne aykırı şekilde hareket etmemek şartıyla, kendi vergi yüklerini en aza indirme çalışmalarıdır. Vergi planlaması; vergi kaçırma ve vergiden kaçınma gibi kavramlarla karşılaştırılmamalıdır. Çünkü vergi planlamasında vergiyi doğuran olay gerçekleşmiştir ve vergi kanunlarına aykırı hiçbir husus yoktur. İşletmeler katma değer vergisi, özel tüketim vergisi ve gümrük vergisi kanunlarına uygun bir şekilde vergi planlaması çalışması yaparlar. Özellikle kanunlarda yer alan muafiyet ve istisnalar, vergi indirimleri sıklıkla başvurulan vergi planlaması araçlarıdır. Vergi Usul Kanunu’nda vergi planlaması aracı olarak kullanılabilecek yöntemler; değerleme, karşılık ayırma, amortisman ayırma ve yenileme fonudur.

Anahtar Kelimeler

Vergi Planlaması, Harcama Vergileri, Vergi Usul Kanunu, İstisna ve Muafiyetler
Reference

Bahçe, Abdullah, Burhan; Gümüş, Öner (2017); “Vergi Planlaması Temelinde Kamu Yararı: Kurumlar Vergisi Üzerine Teorik Bir Yaklaşım”, Manisa Celal Bayar Üniversitesi İİBF, Yönetim ve Ekonomi, Cilt: 24, Sayı: 1.

Çakır, Muharrem (2017); “Vergi Planlaması Aracı Olarak Amortismanlar”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 345, Haziran.

  Edizdoğan, Nihat; Çetinkaya, Özhan; Gümüş, Erhan (2018); Kamu Maliyesi, 9. Baskı, Ekin Kitabevi, Bursa.

Eroğlu, Onur (2014); Kurumlar Vergisinde Vergi Planlaması, Ekin Yayınevi.

Eroğlu (2015); “Vergi Planlaması Çerçevesinde Uzlaşma Kurumu”, Ekonomik ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, Cilt: 11, Yıl: 11, Sayı: 2.

Garbarino, C. (2011); “Aggressive Tax Strategies And Corporate Tax Governance: An İnstitutional Approach”, European Company and Financial Law Review, Vol:8, No:3.

Giray, Filiz (2019); Vergi Teşvik Sistemi ve Uygulamaları, Dora Basım-Yayın Dağıtım Ltd. Şt., Yenilenmiş 4. Baskı.

Gökten, Soner (2019); “Uluslararası Vergi Planlaması: Türkiye’nin Merkez Olarak Kullanıldığı Bir Vaka Çalışması”, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, Cilt:19, Sayı:2, ss.547-566.

Hoffman, William H. Jr.(April, 1961);”The Theory of Tax Planning”, The Accounting Review, Vol:36, No:2.

Kahriman, Hamza; Özcan, Pelin, Mastar; Tepekule, Umut (2015); “İşletmelerde Uluslar arası Vergi Planlaması”, 1. Uluslar arası Ekonomi ve İşletme Kongresi, Bildiriler Kitabı, Makedonya.

Katma Değer Vergisi Kanunu, Resmi Gazete, 3065 (02/11/1984).

Kaya, Sezai (2011); “Gümrükte Vergi Planlaması”, Mali Çözüm Dergisi, Mayıs-Haziran.

Kızılot, Şükrü (1999); “Vergi Avantajları”, Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi, Dergisi, Cilt: 1/99

Kuzu, Satiye (2015); “Vergi Planlama Aracı Olarak Amortismanların Vergi Usul Kanunu ve Türkiye Muhasebe Standartları Açısından İncelenmesi”, Vergi Raporu, Sayı: 188, Mayıs, ss: 32-54.

Nar, Mehmet (2015); “Vergi Planlaması Aracı Olarak AR-GE Harcamaları”, Uluslar arası Sosyal Araştırmalar Dergisi, Cilt:8, Sayı: 37.

Öncel, Türkan (2000/2001); “Vergilendirme Sınırının Makro Ekonomik Değişkenleri”, Maliye Araştırma Merkezi Konferansları, 39. Seri.

Özel Tüketim Vergisi Kanunu, Resmi Gazete 8305 (06/06/2002).

Pniowsky, J. (2010); Aggressive Tax Planning-How Aggressive is Too Aggressive? Thompson Dorfman Sweatman LLP, No.3, 1-3. http://www.tdslaw.com/newsletter/2010/Oct/articles/aggressive_tax_planning.pdf. (Erişim Tarihi 08.08.2021).

Taşkın, Yasemin; Peker, İrem (2019); “Vergi Planlaması: Muhasebe Meslek Mensupları Üzerine Bir Alan Araştırması”, Mali Çözüm, Cilt: 29, Sayı: 153, ss: 67-87.

  Saruç, Naci, Tolga (2015); Vergi Uyumu Teori ve Uygulama, Seçkin Yayıncılık, Ankara.

Selen, Ufuk (2011); Maliye Politikası Aracı Olarak Teşvik Uygulamaları, Ekin Basın Yayın Dağıtım.

  Şen, Hüseyin; Sağbaş, İsa (2017); Vergi Teorisi ve Politikası, Barış Arıkan Yayınlar, Ankara.

Uluatam, Özhan (2001); Kamu Maliyesi, İmaj Yayınevi, Ankara.

Ulusan, Hikmet (2007); “Finansal Raporlama Açısından Değerleme”, Çanakkale Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, Cilt: 16, Sayı: 2.

Vergi Usul Kanunu Mevzuatı, Resmi Gazete, 213 (10/01/1961).

Yılmaz, Neslihan, Alper Yaman (Ekim, 2020); “Vergi Güvenlik Önlemleri ve Vergi Planlamasının Gelir Üzerinden Alınan Vergiler Açısından Değerlendirilmesi”, Vergi Sorunları, Sayı:385.

Yusufoğlu, Arkan (2016); “Türk Vergi Sisteminde Seçimlik Vergi Planlaması Araçları ve Kısıtlayıcı Düzenlemeler”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 330.